Pengestrømsopgørelsen er et af de fire hovedregnskaber, som virksomheder normalt udarbejder ved regnskabsperiodens afslutning (andre rapporter: Balance, resultatopgørelse og opgørelse over beholdt indtjening). Pengestrømsopgørelsen giver et nøjagtigt billede af mængden af kontante kvitteringer, kontante udbetalinger og ændringer i likvide beholdninger i et år. Denne rapport er udarbejdet ved at beregne ændringer i likvide beholdninger fra operationelle aktiviteter, investeringer og lånoptagelser/betalinger. Stigningen eller faldet i kontantbeholdningen i et år vil blive tilføjet til sidste års slutbeholdning for at beregne slutbeholdningen i likvide beholdninger ved årets udgang.
Trin
Del 1 af 4: Beregning af begyndelsessaldoen og likvider
Trin 1. Bestem slutkontantbeholdningen for den foregående periode
Hvis virksomheden har afgivet en pengestrømsopgørelse for den foregående periode, kan du få den endelige pengesaldo gennem denne rapport. Hvis ikke, skal du selv beregne det ved hjælp af oplysningerne om kontantbalance i sidste års balance. Læg de kontanter og kontantekvivalenter op, der kan konverteres til kontanter inden for et år. Likvide midler består af pengemarkedsværdipapirer, tidsindskud og opsparing på bankkonti.
Trin 2. Tilføj de kontante og kontante ækvivalente saldi
Slå kontanter og likvider op på balancen. For eksempel havde virksomheden i slutningen af sidste år en kontantsaldo på Rp.800.000 i kontanter. Derudover er der pengemarkedsværdipapirer på Rp. 2.500.000, tidsindskud på Rp. 1.500.000 og besparelser på bankkonti på Rp. 1.200.000.
- Læg dem alle sammen for at bestemme det sidste års afsluttende kontantsaldo.
- Rp800.000 (kontanter) + Rp2.500.000 (pengemarkedsværdipapirer) + Rp1.500.000 (indskud) + Rp1.200.000 (opsparing) = Rp6.000.000 (sidste års afsluttende kontantsaldo).
Trin 3. Bestem begyndelsens kontante saldo for det indeværende år
Saldoen ved udgangen af sidste år vil være begyndelsessaldoen for det indeværende år. Ved hjælp af ovenstående eksempel var saldoen ved udgangen af sidste år Rp. 6.000.000. Så dette tal er begyndelsesbalancen for det indeværende år.
Indledende saldo af likvide midler for året er Rp6.000.000
Del 2 af 4: Beregning af kontantbeløb fra driftsaktiviteter
Trin 1. Forbered et nettoindkomsttal
Nettoindkomst er den samlede omsætning efter fradrag af udgifter, afskrivninger, amortiseringer og skatter. Dette er virksomhedens fortjeneste i et år eller de penge, der er tilbage, efter at alle udgifter er betalt. Du kan se dette tal i resultatopgørelsen.
Ved hjælp af eksemplet ovenfor er virksomhedens nettoindkomst i rapporten $ 8.000.000
Trin 2. Beregn afskrivninger og afskrivninger
Af- og afskrivningsomkostninger er ikke-kontante omkostninger, der reducerer værdien af et aktiv over tid. Af- og afskrivningsomkostninger beregnes på grundlag af aktivets omkostninger og økonomiske levetid. Disse omkostninger skal dog føjes til kontantsaldoen, fordi der ikke er nogen kontantudbetalingstransaktioner.
I fortsættelse af eksemplet ovenfor rapporteres virksomhedens afskrivnings- og afskrivningsomkostninger til 4.000.000 CU. Således skal $ 4.000 føjes til kontantsaldoen
Trin 3. Beregn gæld og tilgodehavender
Gæld er penge, som virksomheden skal betale til kreditorer. Tilgodehavender er virksomhedspenge, som debitorer låner til køb af varer eller tjenester. I resultatopgørelsen registreres periodiseringer af gæld og tilgodehavender, når transaktionen finder sted, uanset om der betales eller modtages penge. Så optjening af ikke-kontante transaktioner skal tages i betragtning ved udarbejdelse af en pengestrømsopgørelse.
- Tilgodehavender i slutningen af sidste år er tilgodehavender i begyndelsen af dette år. For eksempel er begyndelsessaldoen på debitorer $ 6.000. Ved årets udgang blev tilgodehavendets saldo 8.000.000 kr. Eller steget med 2.000.000 kr. På et år. Tilgodehavender er registreret som selskabsindkomst på salgstransaktionen, men er endnu ikke modtaget kontant.
- Derfor viser stigningen i tilgodehavender i den aktuelle periode, at virksomheden har brugt midler fra kontanter til at finansiere salgstransaktioner, så denne stigning i tilgodehavender skal fratrækkes kontantbeholdningen. Et fald i saldo på tilgodehavender betyder, at der er betalinger fra kunder, der skal tilføjes til kontantsaldoen.
- Baseret på ovenstående eksempel skal saldoen på tilgodehavender, der steg med Rp. 2.000.000, trækkes fra kontantsaldoen, fordi midlerne ikke er indsat af kunden til virksomheden.
- Resten af gælden reduceres med Rp. 1.000.000. Dette beløb skal lægges til kassebeholdningen, fordi stigningen i gældssaldoen ikke sker i virksomhedens betalingstransaktioner.
Trin 4. Beregn mængden af kontanter genereret fra driftsaktiviteter
Forbered et nettoindkomsttal, tilføj det til afskrivninger og amortiseringer, og træk derefter periodisering af tilgodehavender og kreditorer.
- Rp8.000.000 (nettoindkomst) + Rp4.000.000 (afskrivnings- og afskrivningsomkostninger) - Rp2.000.000 (stigning i tilgodehavender) + Rp1.000.000 (stigning i gæld) = Rp11.000.000 (kontantbeholdning genereret fra virksomhedens driftsaktiviteter).
- Nettokontanter hentet fra virksomhedens operationelle aktiviteter er Rp11.000.000.
Del 3 af 4: Beregning af pengestrømme fra virksomhedens investeringer og finansieringsaktiviteter
Trin 1. Evaluer langsigtede kapitalinvesteringer
Langsigtet kapitalinvestering er virksomhedens midler, der bruges til at købe udstyr til at producere varer eller tjenester. Når en virksomhed køber udstyr, sker der en transaktion fra et aktiv (kontanter) til et andet aktiv (udstyr). Således er køb af udstyr en brug af kontanter. På samme måde, hvis virksomheden sælger udstyr, sker der en udveksling mellem aktiver (udstyr) til andre aktiver (kontanter eller tilgodehavender som følge af salg af udstyr). Hvis virksomheden køber udstyr til kontanter i perioden med udarbejdelsen af pengestrømsopgørelsen, skal denne udgift tages i betragtning.
Trin 2. Beregn virkningen af finansieringsaktiviteten
Finansieringsaktiviteter kan udføres ved at trække eller tilbagebetale kortfristet gæld og langsigtet gæld, udstede og købe tilbage aktier og betale udbytte. Disse aktiviteter kan øge eller reducere pengestrømme. Trækning af lån og udstedelse af aktier vil øge kassebeholdningen, mens tilbagebetaling af gæld og udbetaling af udbytte vil reducere likviditeten.
Trin 3. Foretag justeringer på grund af investeringer og finansieringstransaktioner
Reducer kontante saldi, hvis virksomheden køber udstyr, tilbagebetaler gæld eller betaler udbytte. Tilføj kontante saldi, hvis virksomheden udsteder aktier eller optager nye lån. Lad os sige, at dette firma foretager følgende transaktioner:
- Købte en ny computer og byggede en samlebånd til $ 4.000, som skulle trækkes fra kassebeholdningen.
- Træk kortsigtet gæld på Rp. 500.000 og udsted aktier på Rp. 250.000, hvorved kontantbalancen øges.
- Derudover tilbagebetaler virksomheden langsigtede lån og betaler et udbytte på IDR 2.000.000, som skal fratrækkes kontantbeholdningen.
- -Rp4.000.000 (køb af kapitalgoder) + Rp500.000 (stig gæld) + Rp250.000 (udsted aktier) -Rp3.000.000 (return langfristet lån) -Rp2.000.000 (betaler udbytte) = -Rp8.250.000 (reducere kontantbeholdninger i perioden på grund af investerings- og finansieringsaktiviteter).
- Kontantbalancekorrektionen på grund af investerings- og finansieringsaktiviteter er –Rp8.250.000.
Del 4 af 4: Beregning af den endelige likviditet og likvider
Trin 1. Bestem mængden af stigning eller fald i kontantsaldoen
Dette trin tages for at finde ud af, om der er en stigning eller et fald i kontante saldi i løbet af det indeværende år. Forbered de samlede pengestrømstal fra driftsaktiviteter og tilføj dem derefter til pengestrømsjusteringerne fra investerings- og finansieringsaktiviteter. Slutresultatet er en stigning eller et fald i likvide beholdninger i løbet af året.
- I eksemplet ovenfor er pengestrømmen fra driftsaktiviteter Rp11.000.000.
- Ændringen i kontanter fra investerings- og finansieringsaktiviteter er –Rp8.250.000.
- Stigningen i kontantbeholdningen er Rp11.000.000 - Rp8.250.000 = Rp2.750.000.
Trin 2. Beregn slutbalancen af likvide midler
Forbered det sidste års slutende kontantsaldonummer, og tilføj det til stigningen/faldet i kontanter i løbet af det indeværende år. Resultatet er en likvide beholdning ved årets udgang.
- I eksemplet på det selskab, vi diskuterer, var sidste års slutkontantbeholdning Rp. 6.000.000.
- Stigningen i kontanter i år er 2.750.000 Rp.
- Slutbalancen af likvide beholdninger for året er Rp.6.000.000 + Rp.2.750.000 = Rp.8.750.000.
Trin 3. Brug pengestrømsopgørelsen til at evaluere virksomhedens økonomiske sundhed
Pengestrømsopgørelsen eliminerer periodisering, afskrivninger og afskrivninger og giver derved nøjagtige oplysninger om pengestrømme og udgange. Denne rapport giver investorer et klart billede af virksomhedens rentabilitet og driftssucces.
- En stigning i pengesaldoen indikerer normalt, at virksomheden fungerer effektivt og er ansvarlig for at styre investerings- og finansieringsaktiviteter.
- Et fald i likvide beholdninger kan være en indikation af problemer i virksomhedens drift, investeringer eller finansieringsaktiviteter. Desuden er disse oplysninger en indikation på, at virksomheden skal reducere visse omkostninger for at forbedre sin økonomiske tilstand.
- Husk på, at pengestrømsanalyse kun er en lille del af, hvordan en virksomheds økonomiske sundhed opretholdes. Et fald i kontantbalancen kan forekomme på grund af en stor investering til virksomhedens fremtidige udvikling. På den anden side kan et fald i kontantbeholdningen afspejle ledelsens uagtsomhed med at geninvestere selskabsmidler.
